会计职称考试《初级实务》辅导：库存现金

(一)库存现金定义：是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。

(二)库存现金使用范围

根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，企业可使用现金支付的款项有：

(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;

(2)个人劳务报酬;

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(6)出差人员必须随身携带的差旅费;

(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。

(三)库存现金的账务处理

企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。

(四)现金的清查

1.现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因，计入管理费用;

报经批准前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

报经批准后：

借：其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿)

管理费用(无法查明原因)(影响营业利润)

贷：待处理财产损溢

2.现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

报经批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

报经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位)

营业外收入(无法查明原因的)(不影响营业利润)

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