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2019年初级会计师经济法基础专项训练习题(9)

2019-4-24     来源:乐考网

【不定项选择题】(2014年)

甲企业为居民企业、增值税一般纳税人,2013年度有关经济业务如下:

(1)产品销售收入800万元,销售边角料收入40万元,国债利息收入为5万元;

(2)以产品抵偿债务,该批产品不含增值税售价60万元;

(3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工教育经费1.5万元,职工福利费15万元,工会经费1万元;

(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费3万元,税收滞纳金4万元,合同违约金5万元,银行罚款利息6万元;

(5)因管理不善导致一批材料被盗,该批材料成本为10万元,对应的增值税进项税为1.7万元,取得保险公司赔款6万元,材料损失已经过税务机关核准。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲企业下列收益中计算企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是( )。

A.国债利息收入5万元

B.产品销售收入800万元

C.销售边角料收入40万元

D.以产品抵偿债务60万元

【答案】ABCD

【解析】(1)选项A:企业所得税的计税依据是应纳税所得额,即指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额;此处“收入总额”明显包括不征税收入、免税收入(例如国债利息收入)在内;(2)选项BCD:企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,包括销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入以及其他收入。

2.甲企业下列支出中,计算企业所得税时予以全部扣除的是( )。

A.工资、薪金总额100万元

B.职工教育经费1.5万元

C.职工福利费15万元

D.工会经费1万元

【答案】ABD

【解析】(1)选项A:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。(2)选项B:除另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的2.5%的部分,准予扣除;在本题中,职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元),大于实际发生额1.5万元,准予在税前据实全额扣除。(3)选项C:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额的14%的部分,准予扣除;在本题中,职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元),实际发生额15万元超过了税前扣除限额,税前仅能扣除14万元。(4)选项D:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除;在本题中,工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元),大于实际发生额1万元,准予在税前据实全额扣除。

3.甲企业下列支出中,计算企业所得税时不准扣除的是( )。

A.税收滞纳金4万元

B.银行罚款利息6万元

C.合同违约金5万元

D.法院判决由企业承担的诉讼费3万元

【答案】A

【解析】(1)选项ABC:税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失,均不得在企业所得税税前扣除;但银行罚息、合同违约金均为民事性质款项,可以在企业所得税前据实扣除。(2)选项D:经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。

4.甲企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除原材料损失金额是( )万元。

A.10-1.7-6=2.3

B.10-6=4

C.10+1.7=11.7

D.10+1.7-6=5.7

【答案】D

【解析】(1)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金,应视同企业财产损失,准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除;在本题中,甲企业的材料系因管理不善损失,其对应的进项税额不得抵扣,应随同存货损失一并在企业所得税前扣除,因此,排除选项AB。(2)企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照规定在税前扣除,因此,选项D正确。

【不定项选择题】(2014年)

甲企业为居民企业,2013年发生部分经济事项如下:

(1)销售产品收入2000万元,出租办公楼租金120万元,信息技术服务费收入40万元;

(2)用产品换取原材料,该批产品不含增值税售价35万元;

(3)实发合理工资薪金总额1000万元,发生职工福利费150万元,职工教育经费30万元,工会经费12万元;

(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费2万元,工商行政部门罚款3万元,母公司管理费68万元,直接捐赠给贫困地区小学7万元;

(5)缴纳增值税90万元,消费税19万元,资源税6万元,城市维护建设税和教育费附加11.5万元。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.下列业务中,在计算企业所得税应纳税所得额时,应当计入收入总额的是( )。

A.销售产品收入2000万元

B.出租办公楼租金120万元

C.信息技术服务费收入40万元

D.用产品换取原材料35万元

【答案】ABCD

【解析】选项D:应当视同销售货物,计入收入总额。

2.下列税费中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。

A.增值税90万元

B.消费税19万元

C.资源税6万元

D.城市维护建设税和教育费附加11.5万元

【答案】BCD

【解析】允许在企业所得税税前扣除的税金,是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。

3.下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的是( )。

A.职工教育经费30万元

B.工会经费12万元

C.职工福利费150万元

D.工资薪金总额1000万元

【答案】BD

【解析】(1)选项A:除另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的2.5%的部分,准予扣除;在本题中,职工教育经费税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元),实际发生额30万元超过税前扣除限额,税前只能扣除25万元。(2)选项B:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除;在本题中,工会经费税前扣除限额=1000×2%=20(万元),大于实际发生额12万元,准予在税前据实全额扣除。(3)选项C:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除;在本题中,职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140(万元),实际发生额150万元超过了税前扣除限额,税前只能扣除140万元。(4)选项D:企业发生的合理的工资薪金支出,准予在税前全额扣除。

4.下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是( )。

A.工商行政部门罚款3万元

B.母公司管理费68万元

C.法院判决由企业承担的诉讼费2万元

D.直接向贫困地区小学捐赠7万元

【答案】ABD

【解析】(1)选项A:税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失,均不得在税前扣除。(2)选项B:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得在税前扣除。(3)选项C:经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。(4)选项D:直接捐赠不得在税前扣除。

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