2018年注册会计师《税法》习题(1)

单项选择题

1、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。

A.农村居民占用耕地新建住宅

B.飞机场跑道占用的耕地

C.军事设施占用耕地

D.供电部门占用耕地新建变电厂

【正确答案】A

【答案解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;飞机场跑道占用的耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;军事设施占用的耕地免征耕地占用税;供电部门占用耕地新建变电厂正常缴纳耕地占用税。

2、依据契税的相关规定，下列处理正确的是()。

A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税

B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人

C.契税实行的是幅度税率，执行时由各级政府自行规定辖区内的税率

D.买房拆料应当缴纳契税

【正确答案】D

【答案解析】不得因减免土地出让金而减免契税。契税的纳税人是承受房产的单位和个人，并不是转让方。契税实行的是幅度税率，是由各省.自治区.直辖市人民政府在幅度内，按本地区的实际情况决定，并不是各级政府都有权规定具体的税率。

3、下列各项关于车船税的表述，不正确的是()。

A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算

B.非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算

C.拖船按照机动船舶税额的50%计算

D.船舶净吨位在半吨以下的按半吨计算

【正确答案】D

【答案解析】根据车船税规定，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额，所以选项D错误。

4、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是()。

A.应税车辆的赠予者

B.应税车辆的购买者

C.自产车辆的销售者

D.应税车辆的出口者

【正确答案】B

【答案解析】车辆购置税是由车辆购置者在车辆退出流通进入消费领域时缴纳的，应税车辆的赠予者.销售者.出口者不是车辆的使用者，不属于车辆购置税纳税义务人。

5、甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳印花税()元。

A.400

B.850

C.350

D.550

【正确答案】D

【答案解析】甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。应纳印花税=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(万元)=550(元)。

6、某生产企业，2017年全年销售额1900万元，成本600万元，税金及附加460万元，各种费用400万元，已知上述成本费用中包括新产品开发60万元.广告费支出200万元。该企业2017年应纳企业所得税()万元。

A.24

B.32

C.46.8

D.102.5

【正确答案】D

【答案解析】广告费扣除限额=1900×15%=285(万元)，大于广告费支出200万元，所以200万元可以全额扣除，无需调整。新产品的开发费可以全额扣除，此外可以加计扣除50%，应纳所得税=(1900-600-460-400-60×50%)×25%=102.5(万元)。

7、甲生产企业2016年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元，经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是()万元。

A.11.48

B.11.9

C.1.48

D.21.48

【正确答案】A

【答案解析】可扣除的财产损失=15+10×17%=16.7(万元)

视同销售所得=220-180=40(万元)

债务重组所得=280-(220+220×17%)=22.6(万元)

应纳企业所得税=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(万元)。

8、下列所得中，应按“偶然所得”项目征收个人所得税的是()。

A.个人处置打包债权取得的收入

B.个人取得不竞争款项

C.个人取得的不在公司任职的董事费收入

D.个人转让限售股所得

【正确答案】B

【答案解析】个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税;个人取得的不在公司任职的董事费收入，按“劳务报酬”项目缴纳个人所得税;个人转让限售股所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

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