2019注册会计师《税法》练习题：第三章消费税法

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一、单项选择题

1.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天

B.委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

C.进口应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人报关进口的当天

D.纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，纳税义务发生时间为实际收款的当天

【答案】D

【解析】纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，发出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间。

2.甲首饰生产企业2015年2月从乙生产企业购进已税宝石，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，当期领用40%用于生产镶嵌黄金项链。将生产的珍珠项链、镶嵌黄金项链销售给具有金银首饰经营资质的零售单位，分别取得不含税销售额240万元和100万元。则甲企业当月应缴纳消费税(  )万元。(已知贵重首饰、珠宝玉石消费税税率10%)

A.24

B.29

C.16

D.4

【答案】A

【解析】应纳消费税=240×10%=24(万元)。

3.某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是(  )。

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税钻石用于镶嵌铂金首饰

【答案】C

【解析】纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的，改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

4.某金店采取以旧换新方式销售金银首饰，消费税的计税依据是(  )。

A.同类新金银饰品的销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.新金银饰品的组成计税价格

D.实际收取的不含增值税的全部价款

【答案】D

【解析】采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是实际收取的不含增值税的全部价款。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于消费税纳税义务人的有()。

A. 零售白酒的个体工商户

B. 零售钻石及钻石饰品的单位

C. 委托加工木制一次性筷子的委托方

D. 生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业

【答案】BCD

【解析】白酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，在零售环节不缴纳消费税。

2.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算()的国家外汇牌价。

A. 当天

B. 当月1日

C. 当月最后一日

D. 当年1日

【答案】AB

【解析】纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或当月1日的国家外汇牌价。

3.下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有()。

A. 受托方(除个人外)应在向委托方交货时代收代缴消费税税款

B. 受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税

C. 受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务

D. 委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

【答案】AC

【解析】选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税;选项D：委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

4.下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有( )。

A.在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

B.纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，其计税依据是不含增值税的销售额

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

【答案】BCD

【解析】在零售环节征收消费税的还有铂金首饰、钻石和钻石饰品，故选项A错误。

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