2011年初级会计资格考试《初级会计实务》试题及参考答案（8）

2.（1）①向乙公司销售A产品并结算销售成本

借：应收账款 117 000

贷：主营业务收入（或产品销售收入） 100 000

应交税金一应交增值税（销项税额）17 000

借：主营业务成本（或产品销售成本） 70 000

贷：库存商品（或产成品） 70 000

②委托丙公司代销A产品

发出商品时

借：委托代销商品 30000

贷：库存商品（或产成品〕 30 000

收到代销清单时

借：应收账款 58 500

贷：主营业务收入（或产品销售收入） 50 000

应交税金一应交增值税（销项税额旧500

结转成本

借：主营业务成本（或产品销售成本） 30 000

贷：委托代销商品 30 000

③分期收款方式销售B产品发出商品时

借：分期收款发出商品 45 000

贷：库存商品（或产成品） 45 000

确认收入

借：银行存款 23 4O0

贷：主营业务收入（或产品销售收A） 20 000

应交税金一应交增值税（销项税额）3 400

结转成本

借：主营业务成本（或产品销售成本） l1 250

贷：分期收款发出商品 11 250

④销售退回

借：主营业务收入（或产品销售收入） 6 000

应交税金一应交增值税（销项税额）1020

贷：银行存款 7020

借：库存商品（或产成品） 5 250

贷：主营业务成本（或产品销售成本） 5 250

⑤计提债券利息收入

借：长期债权投资（或长期投资） 2000

贷：投资收益 2000

⑥计提借款利息

借：财务费用 3000

贷：长期借款 3000

支付费用

借：管理费用 5 000

营业费用（或销售费用） 2 000

贷：银行存款 7 000

⑦税金及附加

借：主营业务税金及附加（或产品销售税金及附加）2000

贷：应交税金一应交城市维护建设税 1400

其他应交款 600

⑧应纳税所得额

=（ l 00 000＋50 000＋20 000一6000）一（70 000＋30 000

＋11250-5250）＋2000-3000-5000-2000-2000＝48 000（元）

应交所得税=48 000x33％＝15 840（元）

借：所得税 15 840

贷：应交税金一应交所得税 15 840

利润表（简表）

编制单位：甲公司 1998年度 单位：元

项 目 本年累计数

一、主营业务收入 164 000

减：主营业务成本 106 000

主营业务税金及附加 2 000

二、主营业务利润 56 000

减：营业费用 2 000

管理费用 5 000

财务费用 3 000

三、营业利润 46 000

加：投资收益 2 000

四、利润总额 48 000

减：所得税 15 840

五、净利润 32 160

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