2024年注册会计师考试《审计》模拟试题

还在担心如何复习？没有复习方向？乐考网为大家整理了"2024年注册会计师考试《审计》模拟试题"，希望对各位考生有用。

1、U事务所的审计客户X公司收购了Y公司，U事务所无法在收购生效日之前终止其与Y公司之间的已投入大量资金的新技术研发合同。为应X公司治理层的要求继续执行审计业务，在U事务所拟采取的过渡性措施中，适当的有( )。【多选题】

A.由项目组以外的注册会计师复核审计工作

B.由其他事务所再次执行项目质量控制复核

C.由其他事务所评价非鉴证业务的结果

D.由其他事务所重新执行该非鉴证业务

正确答案:A、B

答案解析:全部选项都是职业道德规范所规定的过渡性措施。但对新技术研发来说，C、D中的措施是无法实施的，只能针对审计项目采取过渡性措施。

2、在承接业务前，后任注册会计师要求与前任注册会计师沟通，被审计单位不同意，注册会计师应当考虑( )。【多选题】

A.前任注册会计师是否存在法律诉讼的顾虑而不同意

B.被审计单位可能与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧

C.被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题

D.是否接受委托

正确答案:B、C、D

答案解析:如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。

3、编制审计工作底稿时，注册会计师通常不应将（ ）作为重大事项。【单选题】

A.引起特别风险的事项

B.导致难以实施必要审计程序的情形

C.导致出具非标准审计报告的事项

D.支持管理层认定的事项

正确答案:D

答案解析:选项D：实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，此时是重大事项。

4、下列做法不正确的有()。【多选题】

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

正确答案:A、B、D

答案解析:在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整，选项AB不正确；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果，选项D不正确。

5、注册会计师在进行应收账款函证决策时,正确的有()。【多选题】

A.除非存在准则规定的特殊情形，否则注册会计师应当对应收账款进行函证

B.如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效的，可以不函证

C.如果不对应收账款进行函证注册会计师应当在工作底稿中说明

D.如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代程序

正确答案:A、B、C、D

答案解析:这是对应收账款函证决策的基本要求。

6、下列各项中，可能能够将提供或接受无不当影响行为意图的利益诱惑的不利影响降低至可接受的水平的有【多选题】

A.在收到利益诱惑（如礼品）后尽快将其返还给提供者

B.就提供或接受利益诱惑的事情，与会计师事务所或客户的高级管理层保持信息对称

C.在接受利益诱惑之后将其捐赠给慈善机构，并向会计师事务所高级管理层或提供利益诱惑的人员适当披露该项捐赠

D.拒绝接受或不提供利益诱惑

正确答案:A、B、C

答案解析:下列防范措施可能能够将提供或接受此类利益诱惑的不利影响降低至可接受的水平：（1）就提供或接受利益诱惑的事情，与会计师事务所或客户的高级管理层保持信息对称（选项 B）；（2）在由会计师事务所高级管理层或其他负责会计师事务所职业道德合规性的人员监控的，或者由客户维护的记录中登记该利益诱惑；（3）针对提供利益诱惑的客户，由未参与提供专业服务的适当复核人员复核注册会计师已执行的工作或作出的决策；（4）在接受利益诱惑之后将其捐赠给慈善机构，并向会计师事务所高级管理层或提供利益诱惑的人员适当披露该项捐赠（选项 C）；（5）支付与所接受利益诱惑（如款待）同等价值的价款；（6）在收到利益诱惑（如礼品）后尽快将其返还给提供者（选项 A）。选项 D，属于可能能够消除因提供或接受此类利益诱惑产生的不利影响的防范措施

7、下列说法中正确的有（）。【多选题】

A.由第三方保管或控制的存货，可以向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B.注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题

C.存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果

D.在对存货实施具体的监盘程序时，包括注册会计师对被审计单位盘点的实地观察程序和对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：由于存在第三方，可以向第三方函证存货情况，选项A正确；审计工作底稿应记录审计中遇到的重大问题，因此查阅以前年度存货监盘工作底稿可以了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题，选项B正确；监盘是观察被审计单位的存货盘点，并实施适当地抽查。如果存货的内容、性质重要、内部控制不完善、重大错报风险，此时注册会计师监盘的范围就要大一些，这样才能获取期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，选项C正确；存货监盘程序包括对被审计单位盘点的观察和对已盘点的存货检查，并形成相应记录，选项D正确。

8、如果组成部分注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者集团项目组对上述事项存在疑虑，那么，集团项目组( )。【单选题】

A.应当拒绝接受委托

B.发表保留或无法表示意见的审计报告

C.发表保留或否定意见的审计报告

D.不应利用组成部分注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据

正确答案:D

答案解析:如果组成部分注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者集团项目组对上述事项存在疑虑，那么，集团项目组不应利用组成部分注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据。

9、注册会计师拟运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性，下列相关说法中，错误的有（）。【多选题】

A.注册会计师应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

B.应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为可能的

C.注册会计师作出区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法

D.审计证据支持注册会计师的区间估计，则在注册会计师之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

正确答案:B、C

答案解析:选项B：应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理。选项C：注册会计师作出区间估计可以使用与管理层不一致的假设和方法。

10、在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意以下( )重点方面。【多选题】

A.确定具体项目或事项的识别特征

B.重大事项及相关的重大职业判断

C.针对重大事项如何处理不一致的情况

D.编制人员和复核人员及执行日期

正确答案:A、B、C

答案解析:D不属于对审计过程的记录。

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