2011年注册会计师考试《审计》模拟题及答案（6）

2.注册会计师A.B对C股份有限公司2002年度会计报表进行审计，假设发现以下问题；请代A.B注册会计师回答应如何理？

（1）假设注册会计师对应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：

客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额 本年销货总额

A 150 000 140 000 200 000

B 85 000 100 000 360 000

C 220 000 220 000 80 000

D 30 000 40 000 50 000

E 70 000 350 000 400 000

F —— 66 000 178 000

要求：

①从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由。

②如果函证结果发现差异，注册会计师应采取哪些主要的审计程序？

（2）假定注册会计师对12月31日的应收账款实施了函证程序，大部分顾客回函表示认可所函证之款项，只有以下顾客在回函中作了如下表述：

①所欠余额30000元已于1月2日付讫。

②查贵公司12月28日开出的发票，金额50000元，系目的地交货，本公司于2002年1月3日收到货物，故12月31日所欠贵公司账款之事并不存在。

③贵公司2002年12月15日开出的红字退货发票金额5000元，已注销了询证函所欠之款。

要求：请分析对上述情况应如何进行查证核实。

（3）在对C股份有限公司2002年末的存货执行监盘程序时，发现下列情况：

①甲商品10件未悬挂盘点单，经注册会计师询问，C公司称该商品为受托代销商品。

②在原料仓库外，散乱堆放A材料1吨，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符。

③在运输部门，有乙商品100件已装车，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符；经询问，A公司称该商品已售给B公司。

要求：针对上述情况，注册会计师应进一步如何处理。

（4）对C公司2002年度会计报表进行审计时，发现下列情况：

①C公司连年亏损，净资产已成负数，管理当局尚无具体改善计划，C公司已在财务报表上充分披露；

②C公司的海外子公司由其所在国会计师事务所的注册会计师审计，并签发了无保留意见的审计报告；该子公司的总资产、净资产、净利润等项目的金额均达到了总公司相应项目的10%以上，且已进行了函证。

要求：根据上述情况，注册会计师在对C公司进行审计时，应注意的问题以及对审计意见的影响。

（5）在该年度内，C公司向银行申请到了一笔长期借款。借款合同规定：

①贷款的公司厂房为抵押担保。

②C公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2：1。

③贷款应按规定用途使用。

④自2003年7月1日起分期归还贷款。

要求：该注册会计师审查上述长期借款项目时，应包括哪些审计程序？

（6）假定注册会计师已于2003年2月20日完成外勤审计工作。注册会计师了解到A公司于2003年2月25日发生火灾，遭受重大损失，注册会计师于2003年2月28日完成了对火灾损失的重大追加审计程序，并于2003年3月1日完成审计报告并送达W公司，A公司于2003年3月5日公布其2002年度会计报表。

要求：

①根据上述情况，注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些？所承担的责任有何不同？

②假定公司2003年2月25日没有发生火灾，简述注册会计师对W公司截止2003年3月5日的不同时期的期后事项的责任。

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