注册会计师考试《税法》备考模拟测试题及解析三

1.下列选项中，属于消费税征税范围的是（ ）。

A.体育上用的发令纸、鞭炮药引线

B.实木复合地板

C.调味料酒

D.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油

2.下列选项中，不属于消费税征税范围的是（ ）。

A.非机动艇

B.未经打磨、倒角的木制一次性筷子

C.出国人员免税商店销售的金银首饰

D.以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油

3.根据消费税的现行规定，下列行为中，应缴纳消费税的是（ ）。

A.进口服装

B.零售卷烟

C.生产销售高尔夫车

D.委托加工粮食白酒

4.根据消费税相关法律的规定，下列应税消费品，适用从价定率和从量定额复合计征办法计算消费税应纳税额的是（ ）。

A.雪茄烟

B.啤酒

C.白酒

D.化妆品

5.根据消费税相关法律制度的规定，符合抵扣条件的某些应税消费品是用外购的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，税法规定应按（ ）计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

A.当期生产领用量

B.当期销售数量

C.当期购进数量

D.当期期末库存量与期初库存量之差

6.对于企业发生下列情形的消费税税务处理，表述正确的是（ ）。

A.将自产摩托车移至自设非独立核算门市部待售的，应视同对外销售计征消费税

B.将委托加工收回的已税化妆品用于抵债应视同对外销售计征消费税

C.卷烟厂将自产烟丝用于继续生产卷烟的，烟丝移送环节应视同对外销售计征消费税

D.委托加工应税消费品由受托方提供原材料的，应按受托方销售自制应税消费品处理

7.某酒厂为增值税一般纳税人，2012年1月生产一种新的白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种白酒没有同类产品的出厂价，该白酒的生产成本为每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。

A.8600 B.8800 C.9600 D.9800

8.某酒厂为增值税一般纳税人，2012年1月销售白酒3吨，取得不含税收入300000元，开具增值税专用发票，当期收取白酒包装物押金23400元，开具普通发票，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。白酒消费税定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳消费税（ ）元。

A.64000 B.64680 C.67000 D.67680

9.某酒厂为增值税一般纳税人，2012年1月外购酒精，取得增值税专用发票上注明不含税价款30万元，本月领用50%用于连续生产白酒40吨，本月销售白酒30吨，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物租金2万元。白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%,，酒精消费税税率为5%。该酒厂1月应缴纳消费税（ ）万元。

A.13.34 B.11.84 C.13.4 D.12.59

10.某首饰厂为增值税一般纳税人，2011年12月以一批珠宝玉石抵偿以前所欠供货商的货款，所欠款项为23400元，该批珠宝玉石成本为14000元。已知同类珠宝玉石平均价格为19000元（不含税），最高价格为21000元（不含税）。首饰厂当期可以抵扣的增值税进项税额为2100元，已知珠宝玉石的消费税税率为10%，不考虑其他事项，该首饰厂当月应缴纳增值税和消费税合计为（ ）元。

A.3230 B.7300 C.7770 D.6830

11.某金店采取以旧换新方式零售金银饰品，则消费税的计税依据是（ ）。

A.新金银饰品的同类销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.实际收取的不含增值税的全部价款

D.新金银饰品的组成计税价格

12.某烟草公司2012年4月份进口400标准箱甲类卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税180万元，甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。不考虑其他事项，则该烟草公司当期应缴纳进口消费税为（ ）万元。

A.448.13 B.992.93 C.1000.36 D.1006.36

13.某化妆品厂2012年2月进口一批香水精，该批香水精货款85万元，支付到达我国海关前的运费及保险费共计5万元，取得海关相关的完税凭证。该化妆品厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品，当月该化妆品厂将生产的高级化妆品全部销售，取得不含税销售额500万元。已知该化妆品厂进口的香水精适用的关税税率是50%，化妆品适用的消费税税率是30%。该化妆品厂当月销售高级化妆品应缴纳的消费税为（ ）万元。

A.57.86 B.150 C.92.14 D.103.71

14.2011年12月，某首饰厂从某工业企业购进宝石戒面，增值税专用发票上注明不含税金额为50万元，增值税税款为8.5万元，工业企业缴纳消费税5万元。首饰厂购入之后直接将该批宝石戒面销售给另一加工企业，取得不含税价款90万元。已知珠宝玉石的消费税税率为10%，该首饰厂应缴纳消费税（ ）万元。

A.14 B.9 C.5 D.4

15.甲地板厂为增值税一般纳税人，2011年9月份从林厂购入原木一批，支付价款80000元，当月委托乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费15000元。乙工厂9月份交付80%的实木地板，11月份交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，成本利润率为5%，乙工厂无同类实木地板的销售价格。乙工厂9月份应代收代缴甲地板厂消费税（ ）元。

A.4000 B.5000 C.4452.63 D.3562.11

16.2012年2月，某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）总机构批发卷烟给卷烟零售商，取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构批发卷烟取得不含税销售额30万元，批发烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税额9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税额5万元，该总机构当月应缴纳的增值税和消费税的合计数为（ ）万元。

A.4 B.6.9 C.5.9 D.7.23

17.某日化企业为增值税一般纳税人，2011年10月将普通护肤品和化妆品组成套装销售，某商场一次性购买240套，日化企业开具增值税专用发票，注明不含税金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，化妆品30万元；将新研制的成本为1.4万元的化妆品作为职工福利发放给本单位职工，日化企业无同类化妆品销售价格。化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该日化企业当月应缴纳消费税（ ）万元。

A.9.63 B.15.03 C.14.84 D.9

18.某鞭炮厂为增值税一般纳税人，2012年1月对外销售自产鞭炮，取得不含税销售额2000000元，另将自产的一批新型鞭炮发给职工作福利，该批鞭炮的成本为20000元，成本利润率为5%，市场上无同类鞭炮的销售价格。已知鞭炮的消费税税率为15%，该鞭炮厂当月应缴纳消费税（ ）元。

A.100000

B.303000

C.303150

D.303705.88

19.某摩托车生产企业采用以旧换新方式销售摩托车，其消费税的计税依据是（ ）。

A.同类型新摩托车的同期不含增值税的销售价格

B.同类型新摩托车的同期含增值税的销售价格

C.实际收取的含增值税的全部价款

D.实际收取的不含增值税的全部价款

20.根据消费税的现行规定，下列贵重首饰中，不属于在零售环节缴纳消费税的是（ ）。

A.铂金首饰

B.镀金、包金首饰

C.钻石首饰

D.金镶嵌首饰

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