2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析(计算题)

1、国内某高校张教授 2016 年取得部分收入项目如下：

(1)5 月份出版了一本书稿，获得稿酬15000 元，后因出版社添加印数，获得追加稿酬5000 元。

(2)9 月份，教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的资金50000 元。

(3)10月份取得5年期国债利息收入8700 元，一年期储蓄存款利息收入 500 元，某上市公司发行的企业债利息收入 1500 元。

(4)11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000 股，取得该公司年中股票分红所得2000 元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000 元。

(5)12 月份应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000 元，A 公司未履行代扣代缴个人所得税义务。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算张教授5月份稿酬所得应缴纳的个人所得税。

(2)9 月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税，说明理由。如需要，计算其应纳税额。

(3)10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税，如需要计算器应纳税额。

(4)11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税，说明理由，计算其应纳税额。

(5)回答A 公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任，税务机关应对该项纳税事项如何进行处理?

【答案】

(1)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。稿酬所得，减征 30%。应缴纳个人所得税=(15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

(2)不需要纳税。因为税法规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。所以对教育部颁发的全国教学名师奖奖金免予征收个人所得税。应缴纳个人所得税=0。

(3)需要纳税。10 月取得的企业债券利息收入应缴纳的个人所得税=1500×20%=300(元)税法规定，对个人取得的国债利息，免征个人所得税。对居民储蓄存款利息暂定征收个人所得税。

(4)不需要纳税。因为税法规定，个人转让境内上市公司的股票所得，暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

(5)根据税法规定，扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款 50%以上至 3 倍的罚款。税务机关应要求纳税人缴纳税款，应纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200 (元)对 A 公司的罚款在 2600 元到 15600 元之间。张教授应缴纳的个税合计=2240+300+5200=7740(元)。

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