2018年注册会计师《审计》知识点：第一章审计的概念

一、审计的产生(环球网校提供审计概念)

注册会计师制度产生于19世纪，其存在与发展应归结于企业所有权和经营权的分离。

所有者不再直接参与企业的日常经营管理，这就产生了所有者如何对经营者的行为进行监督和控制的问题，由此产生了经营者定期通过财务报表向所有者报告财务状况和经营成果的需要。

财务报表由企业管理层编制和提供，其自身利益与企业的财务状况和经营成果挂钩，需要由独立的第三方-注册会计师对财务报表进行审计，出具客观、公正的审计报告。CPA的审计能够有效降低财务报表使用人进行决策所面临的信息失真风险，提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护社会公众利益。

二、审计的定义

审计是指注册会计师(主体)对财务报表(工作的客体对象)是否不存在重大错报提供合理保证(保证程度)，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者(用户群体)对财务报表信赖的程度(工作的目的)。

从下列5个方面体现对定义的理解：

1.审计的用户

财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。

2.审计的目的

改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。

3.合理保证

审计是一种高水平保证，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。

4.审计的基础

独立性(工作态度)和专业性(知识技能储备)。通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应该独立于被审计单位和预期使用者(双向独立)。

5.审计的最终产品—审计报告

注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报表编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式(书面形式，签字盖章)予以传达。

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