初级财政税收经济师考点：消费税制

知识点一、消费税的概念

消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。

消费税具有如下几个特点：

(一)征税项目具有选择性

(二)征税环节具有单一性

(三)征收方法具有多样性

(四)税收调节具有特殊性

(五)消费税具有转嫁性

知识点二、消费税的纳税人

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。

知识点三、消费税的征收范围

(一)烟

(二)酒

(三)化妆品

(四)贵重首饰及珠宝玉石

(五)鞭炮、焰火

(六)成品油

(七)摩托

(八)小汽车

(九)高尔夫球及球具

(十)高档手表

(十一)游艇

(十二)木制一次性筷子

(十三)实木地板

(十四)电池、涂料

知识点四、消费税的税率

(一)消费税的税率形式

(二)适用税率的特殊规定

1、卷烟的适用税率

2、酒的适用税率

知识点五、消费税应纳税额的计算

(一)自行销售应税消费品应纳税额的计算

(二)自产自用应税消费品应纳税额的计算

(三)委托加工应税消费品应纳税额的计算

(四)进口应税消费品应纳税额的计算

知识点六、消费税的税收优惠

(1)纳税人直接出口应纳消费品，按照其实际出口的应税消费品数量，予以免征消费税。

(2)由出口企业出口和代理出口的应税消费品，给予退税。

(3) 对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。

(4)其他若干具体规定

知识点七、消费税的征收管理

(一)纳税义务发生时间

(二)纳税期限

(三)纳税地点

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