2023年注册会计师考试《税法》历年真题精选

未来的幸运都是过往努力的积攒。2023年注册会计师考试备考已经开始，时间转瞬流逝，正在备考的小伙伴们赶紧来刷题吧！

1、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米,建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4:1),该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( )元。【单选题】

A.0

B.2 000

C.8 000

D.10 000

正确答案:C

答案解析:土地使用权共有的,各方应分别纳税,其中政府机关为免税单位,则某公司应以其实际使用的土地面积纳税,应纳城镇土地使用税=2 000÷5×4×5=8 000元。

2、股份公司取得的投资者申购新股成功的申购资金被冻结期间的存款利息,应并入公司利润总额征收企业所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:申购新股成功,申购资金被冻结期间的存款利息,视为股票溢价发行收入,不并入公司利润总额征税。

3、纳税人不以自用为目的,而是将自建的房屋对外销售,其自建行为应先按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:自建出售的不动产,应缴两个税目的营业税。

4、未按税法规定安装、使用税控装置,或者损毁、擅自改动税控装置的,由税务机关责令限期改正,可处以2 000元以下的罚款;情节严重的,可处以2 000元以上10 000元以下的罚款。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:未按税法规定安装、使用税控装置或者损毁或擅自改动税控装置的,由税务机关责令限期改正,可处以2 000元以下的罚款;情节严重的,可处以2 000元以上10 000元以下的罚款。

5、下列各项中,不属于土地增值税征税范围的有( )。【多选题】

A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的

B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的

C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的

D.以出地出资双方合作建房,建成后又转让给其中一方的

正确答案:A、B、C

答案解析:以土地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，征收土地增值税;被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的,暂免征收土地增值税;以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的。房地产并未发生转移。不征收土地增值税;以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的,不征收土地增值税。

6、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房,与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10 000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例;该项目的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时,应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )万元。【单选题】

A.1 500

B.2 000

C.2 500

D.3 000

正确答案:D

答案解析:房地产开发费用中的财务费用,凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息,房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除,应扣除的房地产开发费用为10 000×10%=1 000万元;其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用,其他扣除项目=10 000×20%=2 000万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1 000+2 000=3 000万元。

对于想要多做题的考生们，乐考网准备了大量的习题，帮助大家巩固所学知识、夯实基础，赶快来了解吧！

温馨提示：因考试政策、内容不断变化与调整，乐考网网站提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！