小编今天继续为大家准备注册会计师科目习题模拟,选应试指南或经典题解,听一章、做一章,可以先做选择,等所有章节完成之后再回来做大题。最后是进行薄弱环节的复习和模拟!不管基础有多薄弱,只要有信心,有信念,有目标,真的一切都来得及!
注册会计师试题。1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。该公司于2018年7月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2018年7月31日,该固定资产的成本为5000万元,已计提折旧为3000万元,未计提减值准备。(2)改造中购人工程用物资1200万元,进项税额为192万元,已全部用于改造;领用生产用原材料500万元,发生人工费用290万元。(3)改造中被替换设备的账面价值为100万元,且无任何价值。(4)该技术改造工程于2018年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用。不考虑其他因素,甲公司技术改造以后固定资产的入账价值为()万元。
A.4162
B.3970
C.3890
D.3990
参考答案:C
参考解析:技术改造后的固定资产成本=(5000-3000)+1200+500+290-100=3890(万元)。。
2、甲公司为乙公司的母公司。20×8年1月1日,甲公司与乙公司签订一项专利权销售合同,将自行研发的一项专利权销售给乙公司,售价为550万元,当日收取价款。专利权的成本为400万元。乙公司将购买的专利权作为无形资产核算,购入后即投入使用。乙公司采用年限平均法计提摊销,预计该专利权可使用5年,预计净残值为零。不考虑其他因素,则20×8年12月31日甲公司合并资产负债表中,乙公司的专利权作为无形资产应当列报的金额为()。
A、550万元
B、400万元
C、440万元
D、320万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点:无形资产的核算。
站在企业集团角度,专利权的初始成本为400万元,专利权转让价款550万元与成本400万元之差为未实现的内部交易损益,需要抵消。甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中,乙公司的专利权作为无形资产应当列报的金额=400-400/5=320(万元)。
3、甲公司2×17年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。2×17年1月1日,乙公司除一项固定资产外,其他资产、负债公允价值与账面价值均相等,该固定资产账面价值为500万元,公允价值为600万元,剩余使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2×17年乙公司实现净利润为600万元。2×17年乙公司向甲公司销售一批A商品,该批A商品售价为100万元,成本为60万元(未计提存货跌价准备),至2× 17年12月31日,甲公司将上述商品对外出售60%。2×17年甲公司向乙公司销售一批B商品,该批B商品售价为200万元,成本为100万元(未计提存货跌价准备),至2×17年12月31日,乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他因素的影响,甲公司2×17年合并利润表中应确认的少数股东损益为()万元。
A.118.5
B.116.1
C.120
D.113.1
参考答案:B
参考解析:计算少数股东损益时,不考虑顺流交易未实现内部损益的影响。合并利润表中应确认的少数股东损益=[600-(600-500)/10×(1-25%)-(100-60)×(1-60%)×(1-25%)]×20%=116.1(万元)。
4、2012年1月1日,甲公司通过分期付款方式购入一项管理用无形资产,合同约定售价为2000万元,自当年起未来4年内甲公司每年年末支付500万元。按照市场确定该无形资产的现销价格为1733万元,此外还发生其他支出67万元,已通过银行存款支付。该无形资产的预计使用寿命为10年,按照直线法计提摊销,预计净残值为0.假定折现率为6%。当日达到预定可使用状态。则2013年度该无形资产对营业利润的影响金额为()。
A、180万元
B、200万元
C、80.22万元
D、260.22万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点:无形资产的后续计量。
2013年度该无形资产计提摊销计入管理费用金额=(1733+67)/10=180(万元)
2012年12月31日付款时,未确认融资费用的分摊金额=1733×6%=103.98(万元)
2013年初长期应付款的摊余成本=1733-(500-103.98)=1336.98(万元)
2013年应分摊的未确认融资费用=1336.98×6%=80.22(万元)
因此,对2013年度营业利润的影响金额=180+80.22=260.22(万元)
5、甲公司所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。20×7年10月甲公司以1 000万元购入B上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本计价。甲公司从20×8年1月1日起,执行新准则,并按照新准则的规定,将上述短期投资划分为交易性金融资产,20×7年末该股票公允价值为800万元,该会计政策变更对甲公司20×8年的期初留存收益的影响为()万元。
【选项】
A.-300
B.-50
C.-150
D.-200
【参考答案】C
【答案解析】该项会计政策变更对20×8年的期初留存收益的影响=(800-1 000)×(1-25%)=-150(万元)。
【知识点】会计政策变更
小编今天继续为大家准备注册会计师科目习题模拟,注册会计师考试在学习课程时把基础班用1.5倍速度听一遍,听之前要对整本书所有章节的时间有个大体估算,根据自己的实际情况安排好每天的进度;一定要复习!复习!每听完一章,回头复习讲义的例题,做网校基础班习题,不会的用答疑板提问,第二天再及时复习错题。