2023年注册会计师考试《会计》模拟试题

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1、甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料100吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1000元，增值税税额为130元。取得运费发票注明运费2500元，增值税225元。另付装卸费用1000元、途中保险费用为240元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为95吨，运输途中发生合理损耗5吨。该原材料的单位实际成本为（ ）元/吨。【单选题】

A.1092

B.1080. 5

C.1127. 89

D.1037.4

正确答案:A

答案解析:原材料的入账价值=1000 × 100 +2500+ 1000 +240 = 103740（元）；该原材料的单位成本=103740 ÷95 =1092 （元/吨）。

2、2011年8月1日，甲公司与丙公司的控股股东丁公司签订股权转让协议，甲公司以银行存款500万元购入丁公司持有的丙公司10%的股权，当月丙公司可辨认净资产公允价值为5 850万元（其中包含一项存货评估增值100万元），至此甲公司对丙公司投资的持股比例为30%，仍然具有重大影响。增加投资前，甲公司对丙公司持股比例为20%，采用权益法核算，账面价值为1 150万元（其中成本为800万元，损益调整为200万元，其他综合收益为150万元）。下列有关甲公司2011年8月1日增加对丙公司股权的会计处理，表述正确的有()。【多选题】

A.甲公司对丙公司的持股比例增加，但丙公司仍然是甲公司的联营企业时，甲公司应当按照新的持股比例对投资继续采用权益法进行核算

B.在新增投资日，新增投资成本小于按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应按该差额85万元，调整长期股权投资成本和营业外收入

C.在新增投资日，该项长期股权投资按照30%持股比例计算的账面价值为1 755万元

D.在新增投资日，将以前在其他综合收益150万元结转至当期损益

正确答案:A、B、C

答案解析:B选项，在新增投资日，新增投资成本500万元小于按新增持股比例10%计算的被投资单位可辨认净资产公允价值份额585(5 850×10%)万元，应按该差额85万元，调整长期股权投资成本和营业外收入，正确。C选项，在新增投资日，该项长期股权投资按照30%持股比例计算的账面价值=1150+500+85+20=1755（万元），正确。D选项，在新增投资日，不需要将以前在其他综合收益150万元结转至当期损益，不正确。

3、下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产账面价值的表述中,正确的有()。【多选题】

A.B在产品的账面价值为634万元

B.A原材料的账面价值为240万元

C.委托代销D产品的账面价值为480万元

D.应收戊公司账款的账面价值为280万元

E.来料加工业务形成存货的账面价值为500万元

正确答案:C、D

答案解析:选项A错误，B在产品的账面价值=82+（702/117%+20）×60%+（60-20）+120=614（万元）；选项B错误，A原材料的账面价值为=（702/117%+20）×（1-60%）=248（万元）；选项C正确，委托代销D产品的账面价值=600 ×（1-20%）=480（万元）；选项D正确，应收戊公司账款的账面价值=250 ×（1+17%）-250 × 5%=280（万元）；选项E错误，来料加工业务形成存货的账面价值不含受托加工材料成本，应为加工成本340万元。

4、2012年3月，丁粮食企业为购买储备粮从国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款年利率为6%。自2012年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2012年4月份确认的营业外收入为（ ）万元。【单选题】

A.30

B.20

C.120

D.10

正确答案:D

答案解析:2012年4月份确认的营业外收入=2000×6% ×1/12 =10（万元）。

5、甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品20件,单位售价300万元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2013年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2013年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2013年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2014年3月31日止,2013年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品于2013年度确认的递延所得税费用是()万元。【单选题】

A.100

B.400

C.-100

D.-400

正确答案:C

答案解析:预计退货部分的利润计入“预计负债”,确认递延所得税资产=(300-200)×20×20%×25%=100(万元),递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=0-100=-100(万元)。

6、关于购买日合并财务报表中上述事项的会计处理,下列说法中正确的有()。【多选题】

A.应确认商誉60万元

B.应确认商誉100万元

C.应确认少数股东权益320万元

D.应确认少数股东权益360万元

E.应确认长期股权投资800万元

正确答案:A、D

答案解析:合并财务报表中应确认的商誉=600-900×60%= 60（万元），选项A正确，选项B错误；应确认少数股东权益=900×40%=360（万元），选项C错误，选项D正确；合并财务报表中母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消，不确认长期股权投资，选项E错误。

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