注册会计师《审计》每日一练：内部控制

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多选题

下列各项中，可能表明内部控制存在重大缺陷的有（）。

A、注册会计师发现被审计单位的管理层侵占少量公司资产，已在近期全额归还

B、被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报

C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报

D、被审计单位内部足够知情、有胜任能力并且客观的管理人员认为某缺陷为重大缺陷

【答案】ABCD

【解析】下列迹象可能表明内部控制存在重大缺陷： （1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊； （2）被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报； （4）审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。 选项D，根据控制缺陷评价流程图，当一个足够知情、有胜任能力并且客观的管理人员认为该缺陷或缺陷组合为重大缺陷，且同时满足相应条件时，该缺陷为重大缺陷。 【点评】本知识点主要考查关于评价控制缺陷的一些关键表述，通常我们掌握这些关键表述后，就可以较好的应对考试： （1）在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。 （2）控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。 （3）评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无须将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间。 （4）在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。

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